說(shuō)到企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)，首先要先了解什么是所得稅匯算清繳。匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?
《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
所得稅匯算清繳審計(jì)，是指一些特定情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要提供由專業(yè)事務(wù)所出具的所得稅清繳審計(jì)報(bào)告。
有關(guān)企業(yè)在匯算清繳期間是否需要提供匯算清繳審計(jì)報(bào)告這一問(wèn)題，其還需根據(jù)國(guó)家政策要求以及企業(yè)的實(shí)際情況而定。在某些行業(yè)或特定情況下，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳會(huì)被要求出具匯算清繳審計(jì)報(bào)告。通常，匯算清繳審計(jì)報(bào)告是由具有資質(zhì)的第三方稅務(wù)師事務(wù)所出具。
所謂匯算清繳報(bào)告，就是稅務(wù)師事務(wù)所（涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告）針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審查后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。匯算清繳報(bào)告是在年審報(bào)告的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整的。匯算清繳時(shí)是否調(diào)整是針對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行的稅務(wù)方面調(diào)整，根據(jù)不同企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)做的調(diào)整。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。報(bào)送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。
一般來(lái)說(shuō)，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)出具審計(jì)報(bào)告的情況主要有以下幾類
1、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)；
2、本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元（含）以上的納稅人；
3、企業(yè)資產(chǎn)損失。應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆賬損失的鑒證報(bào)告，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告；
4、當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告以下情況的企業(yè)需要出具鑒證報(bào)告；
5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。
一般來(lái)說(shuō)，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)出具審計(jì)報(bào)告的情況主要有以下幾類
1、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)；
2、本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元（含）以上的納稅人；
3、企業(yè)資產(chǎn)損失。應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆賬損失的鑒證報(bào)告，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告；
4、當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告以下情況的企業(yè)需要出具鑒證報(bào)告；
5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。
所得稅匯算清繳審計(jì)和審計(jì)報(bào)告有什么區(qū)別？
第一，報(bào)告名稱不同，一個(gè)叫審計(jì)報(bào)告，一個(gè)叫企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。
第二、使用對(duì)象不同，前者可以廣泛用于包括稅務(wù)部門在內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)部門、銀行貸款、新投資人、董事會(huì)、股東社會(huì)公眾等等，后者主要用于稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。
第三、報(bào)告內(nèi)容不同，前者可以但并不限于包括所得稅清繳事項(xiàng)，后者局限于所得稅清繳事項(xiàng)，所以后者又可以稱為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
第四、審計(jì)依據(jù)不同，前者主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等標(biāo)準(zhǔn)，后者主要依據(jù)稅務(wù)法規(guī)文件，不主要依從會(huì)計(jì)法規(guī)。
二者差異可以舉例說(shuō)明如下：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告對(duì)于有時(shí)候一些不符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的一些費(fèi)用必須給踢出來(lái)，一些不能入賬的票據(jù)都要查出來(lái)�？纯雌髽I(yè)是不是正常的納稅，如果有些地方不正常、不對(duì)，就需要補(bǔ)交稅款。
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